来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
大连税局开展本年度非营利组织免税资格认定工作
自《企业会计准则第14号——收入》发布以来，收入确认的税会差异，一直是业界讨论的热点和难点问题。特别是合同签署后，确认收入时产生税会差异怎么处理，常常困扰着纳税人。今天小编为大家解读一个实操中最重要的问题：签署合同后，收入确认时产生税会差异怎么办？围绕四个常见情形进行了深入分析，供大家参考。情形一：合同存在可变对价问：实务中，建筑施工类企业经常面临不能按时完工就需要支付�？畹奈侍�，这是否会产生税会差异？答：这属于新收入准则中的可变对价问题。按照新收入准则的规定，合同存在可变对价时，须结合合同可能导致的结果来进行处理。如果合同仅有两种结果，则需要按最可能发生的金额确认交易价格总额；如果合同存在多个结果，则以期望值确认交易价格总额。但是，企业所得税处理中，对销售收入的确认，一般坚持权责发生制和实质重于形式原则，不认可此类可变对价，因此可能存在税会差异。情形二：合同存在重大融资成分问：文化纸类产品市场竞争激烈，为了促销，一些企业在合同中会提供两种可供选择的付款方式，一种是合同签订时支付价款；另一种是合同签订后一定期限支付价款。那么，签署这样的合同，会产生什么样的税会差异？答：这类业务表明公司与客户签订的合同中存在重大融资成分。企业应根据对价金额与现销价格之差、时间间隔和现行市场利率，对是否存在重大融资成分进行评估。重大融资成分的会计处理分为两类：一是企业为客户提供重大融资利益，企业应按照应收合同价款，借记“长期应收款”等科目，按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付而需支付的金额确定的交易价格，即现销价格贷记“主营业务收入”，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。二是客户为企业提供重大融资利益，企业应按照已收合同价款，借记“银行存款”等科目，按照现销价格，贷记“合同负债”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。《企业所得税法》则按简易化处理，在收入确认时，不考虑重大融资成分。情形三：合同附有销售退回条款问：某公司在销售合同中一般都会约定，若产品存在质量问题，6个月内客户有权退货，这会产生哪些税会差异？答：这类业务属于存在附有销售退回条款的销售。对于这类业务，新收入准则中规定，在客户取得商品控制权时，按预期有权收取的对价金额确认收入；预期销售退回金额确认为“预计负债”；按照预期退回商品的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为“应收退货成本”，并按照所转让商品的账面价值扣除上述资产成本的净额结转“主营业务成本”；每一资产负债表日，重新估计销售退回情况，重新计量“应收退货成本”和“预计负债”。875号文件则要求，企业在确认商品销售收入时结转成本，实际发生退货时，再在发生当期冲减当期销售商品收入。情形四：合同附有质量保证条款问：某企业主要生产销售交换机、路由器等软件产品，与客户签订合同时，合同条款中常常涉及质量保证条款。请问，这类业务的税会差异应如何处理？答：这类业务属于附有质量保证条款的销售。质量保证条款分为服务类条款和保证类条款。新收入准则中规定，对于服务类条款，按单项履约义务处理，将交易价格分摊至该单项履约义务，履行合同时确认收入；对于保证类条款，按或有事项准则处理，计入“销售费用—产品质量保证”，同时计入“预计负债”。《企业所得税法》则不允许企业扣除按照历史经验与数据预提的因质量保证而发生的费用，只有在费用实际发生时，才准予扣除。即对于作为单项履约义务的质量服务类销售，按照新收入准则规定确认的会计收入与应税收入并无差异；对于不作为单项履约义务的质量保证类的销售，全额确认企业所得税应税收入，存在税会差异。，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目， 关于增值税会计处理的几个问题，财务必须知道！
这个夏天，高校毕业生们告别了学生生涯，正式进入社会。对于职场新人来说，了解好税收政策，尤其是与综合所得相关的个人所得税税收政策，是职业生涯中重要的一步。 申税小微精心整理了几条大学生最为关心的优惠政策，大家赶紧学起来吧！01 如果毕业后选择入职工作的 *毕业后租房，可享受住房租金专项附加扣除： 享受条件：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。 注意：如果已婚的话，纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。 标准方式：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。 起止时间：为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。 *毕业后贷款买房，可享受住房贷款利息专项附加扣除： 享受条件：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。 标准方式：按照每月1000元的标准定额扣除。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 起止时间：贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。02 如果毕业工作后还想再充电学习，可额外享受继续教育专项附加扣除； 享受条件：纳税人在中国境内接受 （1）学历（学位）继续教育 （2）技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育。其中，职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准（人社部发（2017）68号）。 标准方式：学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。 起止时间：学历（学位）继续教育：入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。 职业资格继续教育：为取得相关证书的当年一次性扣除。03 如果毕业后还想继续深造，父母能享受子女教育专项附加扣除； 享受条件：在境内外接受全日制学历教育的相关支出，学历教育包括义务教育、高中阶段教育、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 标准方式：每个子女每月1000元的标准定额扣除 起止时间：接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。2019年国家推行减税降费，各大税种减免优惠政策频出。没有接触过税务相关工作以及一段时间未接触，都会感觉已无从下手。企业全税种核算与申报实训营针对新政策系统全面讲解增值税、所得税、附加税、印花税等企业常用税种的计算及申报实操。 这些通行费发票，不能抵扣！