四川：个体户转型私企所得税可减按20%征收

课程名称：课程形式：授课老师：上课时间：2019年9月17日19:30课程收益：通过学习可以快速掌握建筑业与其他行业间会计核算的不同，方老师以真账实操的形式带领大家一步步做建筑施工项目的成本核算与纳税申报。使大家学习后均可掌握并运用！课程交流群：【课程大纲】一、合并报表定义1.定义2.合并范围及特点二、合并报表前提条件1.统一母子公司会计政策2.统一会计期间3.统一计量单位：人民币4.个别报表（包括母子公司）三、合并报表编制程序1.单体报表过入2.汇总报表3.抵消内部交易4.合并报表表间勾稽关系校验四、合并报表业务框架1.一般业务1.1 自行设立子公司1.11 自行设立全资子公司1.12 自行设立非全资子公司1.2 并购子公司同一控制1.21 购买全资子公司1.22 购买非全资子公司非同一控制1.21 购买全资子公司1.22 购买非全资子公司五、合并报表抵消实务1.直接投资设立的全资子公司所有者权益抵消（设立、连续编报）1）投资时点个别报表与合并报表处理（理论+实务）2）后续子公司所有者权益变动个别报表及合并报表抵消处理（理论+实务）A.子公司经营亏损个别报表以及合并报表处理（理论+实务）B.子公司盈利个别报表及合并报表相关处理（理论+实务）C.子公司计提盈余公积金个别报表及合并报表处理（理论+实务）D.子公司分配股利个别报表及合并报表处理（理论+实务） 国知局：9月16日起 恢复代征代缴印花税业务

【问题】 我公司营业税率为百分之三，城建税税率为百分之七，教育附加费率为百分之三。那么这些税种的计税依据是什么？ 【解答】 1. 营业税的计税依据如下： 为了准确界定纳税人的营业额，营业税根据纳税人的不同情况，对纳税人的营业额分别制 定了一般规定和特殊规定。 （1）一般规定。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，是指向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。 纳税人以外汇结算营业额的，应按外汇市场价格折合成人民币计算。人民币的折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。纳税人应在事先确定选择采用何种折合率，确定后一年内不得变更。 （2）特殊规定。 ①不合理营业额的核定问题。纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，价格明显偏低（包括单位将不动产无偿赠与他人），且无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额： a.按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定； b.按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产平均价格核定； c.按下列公式核定计税价格： 计税价格＝营业成本或工程成本 （1＋成本利润率）/（1－） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。 ②纳税人营业额的特殊规定： a.运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 b.旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外或境内旅游，在境外或境内改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。 c.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 d.转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 e.外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 f.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票和其他付费用后的余额为营业额。 g.单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 h.运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额。 i.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。 j.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 k.纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价款作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 l.保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。 m.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及娱乐业的其他各项收费。 2.城建税是纳税人实际、消费税、营业税的税额，税率为7%。 3.教育费附加的计税基数是纳税人实际缴纳、消费税、营业税的税额。附加率为3%。 责任编辑：zoe娱乐业和文化体育业如何划分