来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
退回多付款项的会计分录怎么做？
境内企业对外支付股息时，如何扣缴企业所得税？何时需要代扣代缴企业所得税？ 六个相关涉税问题，来了解一下吧！01企业所得税政策梳理非居民企业：一是在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。适用税率为25%。二是在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%，减按10%征收企业所得税。02谁是代扣代缴义务人对非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。支付人是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴�？劢梢逦袢宋匆婪ǹ劢苫蛘呶薹男锌劢梢逦竦�，取得所得的非居民企业应当按照企业所得税法第三十九条规定，向所得发生地主管税务机关申报缴纳未扣缴税款，并填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。03如何确定扣缴义务发生时间非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日�？劢梢逦袢擞υ诠上⑺檬导手Ц吨沾鬯翱�，并在扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。04如何确定纳税地点非居民企业：一是在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，以机构、场所所在地为纳税地点。二是在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。三是在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。05如何进行申报股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。06是否可以享受税收协定待遇非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。非居民企业自行判断享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受待遇协定，报送《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，同时按照规定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关后续管理。温馨提示：扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。上海市电子税务局于2023年4月推出非居民企业跨境办税功能，对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，就来源于非上市公司（不含限售股）的股权转让所得，实现非居民企业可选择通过电子税务局办理非居民身份信息采集并在线完成自行申报和税款缴纳。参考政策：《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)《国家税务总局关于发布 非居民纳税人享受协定待遇管理办法 的公告》(国家税务总局公告2019年第35号)更多推荐： 一图了解农产品有关税收优惠
最重要的就是土地，有了土地才可以进行整体的经营环节，但是这其中所涉及的拆迁补偿、土地使用税务等等这些税务令我们很是头疼。今天网校就给大家解决一个麻烦，给大家详细的房地产开发企业土地使用税停止缴纳的时间，快来看下吧！财税2008 152号：纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。（1）取得预售许可证广州市穗地税税一函2010 9号：房地产开发企业从事商品房开发，其开发用地城镇土地使用税纳税义务截至时间为预售（销售）许可证的核发时间的当月末。（2）签订销售合同广西省桂地税字[2009]117号，对房地产开发企业建造的商品房用地，在商品房出售之前，应依照规定征收城镇土地使用税；终止缴纳的时间应以商品房出售双方签订销售合同生效的次月起。（3）交房西安市西地税发2009 248号：房地产开发企业房地产开发用地城镇土地使用税征收截止时间应为《商品房买卖合同》或其他协议文件约定房屋交付的当月末；未按《商品房买卖合同》或 其他协议文件约定时间交付房屋的，城镇土地使用税征收截止时间为房屋实际交付的当月末。房地产开发企业商品房销售期间，应逐月统计已交付和未交付部分，并按建筑面积比例分摊计算当月应缴纳土地使用税。青岛市青地税函[2009]128号：房地产企业开发商品房已经销售的，土地使用税纳税义务的截止时间为商品房实物或权利状态发生变化即商品房交付使用的当月末。 商品房交付使用，是指房地产企业将已建成的房屋转移给买受人占有，其外在表现主要是将房屋的钥匙交付给买受人。每月应纳土地使用税=开发初期应税土地总面积×（1－截至上月末累计销售商品房交付使用的建筑面积÷商品房可售总建筑面积）×土地使用税单位税额标准÷12（4）办理产权证河南省豫地税发2006 84号：房地产开发企业城镇土地使用税纳税人，开发商品房已经销售的，应自房屋交付使用之次月，按照交付使用商品房屋的建筑面积所应分摊的土地面积相应调减应税土地面积。房屋交付使用，是指房地产开发企业按照售房合同的规定，将房屋已销售给购房人且购房人已办理了房屋土地使用权证或者房屋产权证，房屋所占有的土地已发生实际转移的行为。对购房人非个人原因无法及时取得土地使用权证或房屋产权证的，只要房地产开发企业按照销售合同的规定，已将房屋销售发票全额开付给购房人且购房人的购房款项已全部结清，或者已将房屋的钥匙交付给购房人，经主管地方税务机关审查同意后，也可视同为房屋已交付使用。应纳城镇土地使用税=开发初期应税土地总面积×城镇土地使用税单位税额标准×（1－累计售出房屋建筑面积/房屋建筑总面积）÷缴纳期限累计售出房屋建筑面积，是指按照本办法交付使用的规定，已经售出房屋的建筑面积之和。还想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！本课程以实战应用与职业晋升为目标，为培养房地产开发企业专业财务人员而开设。首先对房地产开发企业的税务政策及会计核算进行专篇讲解，在此基础上，以房地产开发流程为主线，讲解公司设立、临时设施、工程开发、房屋销售、工程竣工、收益分配及公司注销的全流程财税处理，同时结合财务岗位的工作特点，进一步对房地产行业合同签订及票据审核要点进行解读。除财税理论外，本课程还包含了一定的房地产开发业务知识，佐之以三十余个精彩案例的细致剖析，以期帮助学员建立处理财税问题的系统性、全局观及税务思维，使学员达到听后即懂、学后即用、全面提升职场竞争力的效果。心动不如行动，快来学习吧！点击图片即可报名 房地产公司销售不动产纳税义务发生时间怎么样确定？