来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
出口运保费的账务处理怎么做？
一、什么是特别纳税调整?是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。二、已经申请预约定价安排的企业是否会被特别纳税调查？经预备会谈与税务机关达成一致意见，已向税务机关提交《预约定价安排谈签意向书》，并申请预约定价安排追溯适用以前年度的企业，或者已向税务机关提交《预约定价安排续签申请书》的企业，可以暂不作为特别纳税调整的调查对象。预约定价安排未涉及的年度和关联交易除外。三、单一功能亏损企业是否需要准备同期资料？企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的水平。上述企业如出现亏损，无论是否达到《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）中的同期资料准备标准，均应当就亏损年度准备同期资料本地文档。上述企业的本地文档，税务机关会重点审核。四、什么情况下，税务机关可以按照已的金额全额实施特别纳税调整？下列情形，税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整：（一）企业与其关联方转让或者受让无形资产使用权而收取或者支付的特许权使用费，应当与无形资产为企业或者其关联方带来的经济利益相匹配。未带来经济利益，且不符合独立交易原则的。（二）企业向仅拥有无形资产所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的。（三）企业以融资上市为主要目的在境外成立控股公司或者融资公司，仅因融资上市活动所产生的附带利益向境外关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的。（四）企业向其关联方支付非受益性劳务的价款。（五）企业向未执行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付费用，不符合独立交易原则的。五、对于实际税负相同的境内关联方之间的交易，是否可以进行特别纳税调整？实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。六、企业在关联交易中容易被关注的几种情况？税务机关实施特别纳税调查，会重点关注具有以下风险特征的企业：（一）关联交易金额较大或者类型较多；（二）存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利；（三）低于同行业利润水平；（四）利润水平与其所承担的功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比；（五）与低税国家（地区）关联方发生关联交易；（六）未按照规定进行关联申报或者准备同期资料；（七）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准；（八）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配；（九）实施其他不具有合理商业目的的或者安排。房地产开发企业汇算清缴特殊在哪？就在这一张表！
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