销售收入都可以开具增值税专用发票吗？

课程名称：课程形式：免费直播 授课老师：上课时间：2018年3月9日 19:00 课程收益：了解收费公路通行费增值税电子普通发票开具等相关政策 以及开具通行费电子发票时常见问题解析。 课程交流群：626355438 课程大纲： 《交通运输部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部 国家税务总局公告2017年第66号）明确了收费公路通行费增值税电子普通发票开具等相关事项； 《财政部国家税务总局关于租入进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）又对通行费电子普通发票金具体事项作了详细规定。本次课程结合上述两个文件的相关规定，对大家在使用通行费电子普通发票抵扣进项税金方面存在的问题进行详细解答，希望能对大家的实务操作带来帮助。 一、政策依据： 二、通行费电子发票编码规则和票样 三、通行费电子发票的分类 四、如何开具通行费电子发票 问题一：ETC预付费客户在充值后开具不征税发票的，后期实际发生通行费用后，是否还能重新取得征税发票？ 问题二：未办理ETC卡或用户卡的现金客户，是否可以开具通行费电子发票？ 五、通行费增值税电子普通发票抵扣进项税金的相关规定 问题三：可以抵扣进项税额的通行费增值税电子普通发票有哪些特征？ 问题四：ETC充值卡充值发票，可以抵扣进项税额吗？ 问题五：暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，取得通行费发票还能抵扣进项税额吗？ 问题六：抵扣通行费增值税电子普通发票如何填增值税申？ 问题七：通行费增值税电子普通发票有抵扣期限吗？ 问题八：企业发生通行费支出无法划分用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，如何抵扣进项税额。 六、几个重点问题说明 本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：阿卡网校18周年庆活动 薅羊毛攻略

今天我给大家带来了四个案例，让大家进行企业汇算清缴的时候千万别搞错了！案例一：2019年企业计提补充养老保险费、补充医疗保险费60万元，一直尚未实际支付。账务处理：借：管理费用-补充保险 60万元贷：应付职工薪酬-补充保险60万元提醒：企业提取但未实际支付的相关补充保险支出60万元不得税前扣除。参考：《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号〕）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。案例二：2019年企业计提工资薪金60万元，一直尚未实际支付。账务处理：借：管理费用-工资薪金 60万元贷：应付职工薪酬-工资薪金60万元提醒：企业提取但未实际支付的工资薪金支出60万元不得税前扣除。参考：国家税务总局公告2015年第34号《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》：二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。案例三：2019年企业计提工会经费60万元，一直尚未实际拨缴。账务处理：借：管理费用-工会经费 60万元贷：应付职工薪酬-工会经费 60万元提醒：准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际发生的部分，对于账面已经计提但未实际发生的工会经费，不得在纳税年度内税前扣除。 参考：1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。2、《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)第一条：自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。3、《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号):自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。案例四：2019年企业计提职工教育经费60万元，一直尚未实际使用。账务处理：借：管理费用-职工教育经费 60万元贷：应付职工薪酬-职工教育经费 60万元提醒：对于企业已实际发生的职工教育经费支出可以从税前扣除，对于会计处理中已计提但未实际发生培训行为、未实际使用的职工教育经费支出不得从税前扣除。参考：1、按照《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。2、按照《实施条例》第四十二条的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过扣除标准的部分（8%），准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。更多关于汇算清缴的知识尽在通过大量的案例带领大家一步步完成所得税季度与年度申报。大家学习后均可轻松独立的完成企业所得税的年报工作，并对所得税有个更深入的认识！随学随懂，随懂随用，升职加薪不用愁！ 会计必备的会计凭证知识都在这儿了！速度查收