来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
签了合同但未收到预收款的税务处理
编者按：有些成语、俚语用来解释会计科目的核算内容非常贴切。譬如， 搂草打兔子 可解释 其他业务收入 ， 天上掉馅饼 可解释 营业外收入 ， 飞来横祸 、 喝凉水咯牙 可解释 营业外支出 ， 肉包子打狗 可解释 投资损失 ， 守株待兔 则是错把 营业外收入 当作 主营业务收入 的经典解读。 01 和女友分手了，给女友买首饰的钱怎么记账？记其他应收款，说明这男人是小气鬼，准备找前女友追偿了。记营业外支出，这男人很豁达，也说明他对前女友已彻底死心了。记管理费用，说明男人对逝去的爱情深深自责，痛惜自己没能维护好。记无形资产，这是一种洒脱，旧的不去，新的不来，关键是要从中吸取教训。 02 问问会计专业的大学生付学费怎么记账，就能推测出大学四年他都干了什么？借方记 无形资产 的学生，目光远大，四年里学得扎实，毕业就是瞄准财务总监而来的。借方记 管理费用 的学生，中规中矩，一切只为顺利毕业，找个工作。最怕的是借方记 营业外支出 的学生，估计四年里一直都逃课，挂科不少。 03 如果把婚姻比作长期投资，对心爱的姑娘暗生情愫就是投资意向了。背后的打听、了解好比尽调，一次次套近乎、讨好有如投资前的谈判，领到结婚证才算入股成功。整个过程中必要的支出少不了。在姑娘答应和你好之前，风险不可控，买花、看电影、吃饭的花销应费用化处理；之后呢，花的每分钱都可计入长投了。 04 为什么女人喜欢化妆品与漂亮的衣服，因为她们都具有会计人的思维。如果你把她们买化妆品与衣服的支出计作费用，这是对爱美之心的亵渎，也不符合此类支出的真实目的。我觉得应计作无形资产，有点类似商誉的提升。刷卡时痛不痛心，就看如何理解。这么借读，男人们是否对自己女人在爱美上的投入释然了呢？ 05 会计女生诚征男友：你的家底应以为主，你的学识与人品足以评估为无形资产，银行存款在六位数，你的经济来源用结算，你懂得理财，会巧妙搭配短期投资与长期投资。一旦结合，你会考虑我的溢价，资产重组后共同控股。你继续做董事长，我屈就财务总监，但我会加强内控，你就甭想设小金库了。 06 如果会计科目是人名，每个科目对应着一个身份。固定资产是富豪，无形资产是学者，应收账款是工薪族，预收账款是高富帅，存货是游商小贩，短期投资是天天琢磨股市的P民，长期投资是坚持做长线的机构投资者，银行存款是啃老族，现金是不断伸手要零花钱的小孩。资产负债表就像一个社区，聚集了各色人等。 07 许多职业都有一个充满奉献与理想色彩的别称，如老师叫人类灵魂的工程师，医生叫白衣天使，政府官员叫人民公仆，记者叫无冕之王，律师叫正义的斗士，注册会计师叫经济警察。我们从事的会计职业呢，暂时还未听说有响亮的别称。我拟几个吧，守财奴、看家狗、红脸关公、财富建筑师，大家觉得哪个贴切些呢？ 08 从会计专有名词的创造来看，前人的智慧是要胜过今人的。如 出纳 两字，一为放出去，一为收进来，十分形象地反映了的性质。再如 会计 两字，一为总合着算，一为零散着算，也很精炼地概括了会计工作的特点。再如 损益表 ， 损益 两字等于在提示出资人，办企业是有风险的，不是赚就是亏。 09 没有美女的行业是没有前途的行业，同样，没有美女的职业也是没有前途的职业。会计职业从来美女众多，财务经理们要善于给会计美女们安排岗位。譬如，出纳岗、费用报销岗尽量别安排美女，这两岗位属内勤岗，极易招蜂引蝶。应收应付岗、税务会计岗属外勤岗，适合美女做。为了专心工作，肥水要流外人田�。� 10 把12月31日定为会计节如何？我的这个想法是受了烈士纪念日的启发。国庆的前一天是烈士纪念日，元旦的前一天作为会计节，有异曲同工之妙。先烈们倒在了建国的前夜，会计们累趴在了结账的岁尾。军人、教师、护士、记者都有属于他们的节日，我们1500万会计人员责任重、压力大，没有理由没有专属的节日�。� 11 从会计的角度说说农民为何不愿种地了。以种水稻为例，主营业务收入是稻子的卖价，主营业务成本包括稻种费、耕地费、化肥费、农药费、收割费、脱粒费、灌溉费，营业外支出包括旱涝损失、虫害损失。此外，还有会计账面不计算的机会成本，从年头到年尾的人工投入。更要命的是多收了三五斗，粮价又下跌了。 12 带孩子上水立方，不让带包，只能寄存了，柜子收费好几十。突然联想起了主营业务收入与其他业务收入。对水立方而言，门票属前者，租柜属后者；一为主业，一为附业。果真分得这么清吗？影院门票收入看似为主业，若论创利，爆米花和饮料不比门票差。把主业当成噱头，附业反成主角，这是经营思维的大逆转。 13 开着豪车，会计人想过没，车能教你如何做财务。汽车的正常运转离不开仪表系统、路油系统、安全系统、导航系统。研究下这四大系统，你会发现它们正好对应着会计人员要在企业构建的账务体系、资金体系、风控体系、预算体系。格物致知，会计与万物的原理似乎有想通之处。前进的会计路上又怎么会寂寞呢？（作者：袁国辉 经授权，尊重原创，来源：指尖上的会计） 【】 责任编辑：泥巴姐教你如何开具和使用电子发票
今年上半年，在减税降费、优化服务方面国家出台了众多利好政策，为了便于各位纳税人学好、用好各项优惠新政，小编将相关优惠政策按税种进行归纳梳理。接下来，为您梳理关于增值税的14项优惠政策：优惠政策1根据《国家税务总局关于免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）文件规定：发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。优惠政策2根据《财政部 税务总局关于冬奥会和冬残奥会企业赞助有关增值税政策的通知》（财税〔2019〕6号）文件规定：对赞助企业及参与赞助的下属机构根据赞助协议及补充赞助协议向北京冬奥组委免费提供的，与北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛有关的服务，免征增值税。优惠政策3根据《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）文件规定：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。优惠政策4根据《财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17号）文件规定：对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。优惠政策5根据《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）文件规定：党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。优惠政策6根据《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第52号）文件规定：1.对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。2.对单位投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，按金融商品转让政策规定征免增值税。3.自试点开始之日起，对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收入，三年内暂免征收增值税。4.对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。优惠政策7根据《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）文件规定：自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热取得的采暖费收入免征增值税。优惠政策8根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）文件规定：1.增值税税率调整如下：增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的调整为13%;原适用10%税率的调整为9%。纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。2.自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。3.纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。4.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。5.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。具体可按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号)文件规定执行。优惠政策9根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号）文件规定：自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。优惠政策10根据《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第67号）文件规定：对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税。优惠政策11根据《财政部 税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第73号）文件规定：自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。优惠政策12根据《财政部 海关总署 税务总局 药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》（财税〔2019〕24号）文件规定：自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。自2019年3月1日起，对进口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税。优惠政策13根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）文件规定：小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业8个行业。取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人。优惠政策14根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）文件规定：为进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，国家税务总局修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。2019年国家推行减税降费，各大税种减免优惠政策频出。没有接触过税务相关工作以及一段时间未接触，都会感觉已无从下手。，针对新政策系统全面讲解增值税、所得税、附加税、印花税等企业常用税种的计算及申报实操，让你全面掌握一般企业常用税种的计算与申报工作，【总结】到税务机关代开发票要交哪些税？