来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
收到政府补助未来分期确认其他收益，可否分期缴纳企业所得税？
本月《长江三角洲区域申报 发票类税务违法行为行政处罚裁量基准》开始施行啦！这对长三角区域内申报、发票类违法行为的税务行政处罚做到“同事同罚、公平公正”有着重要意义。不过公告和附件的内容很多，这就为大家梳理这19项税务行政处罚事项的裁量标准的要点，一起来看吧！01未按规定期限申报、报送资料违法行为纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料处罚依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的�？睿磺榻谘现氐�，可以处二千元以上一万元以下的�？�。处罚标准1.个人每次处20元的�？�，单位每次处50元的�？�。2.被认定为非正常户的，无未缴销发票且无欠缴税款、滞纳金、�？畹�，个人处200元的�？�，单位处500元的�？睿晃唇上⑵辈宦�200份且欠缴税款、滞纳金、�？罱鸲畈宦�20万元的, 个人处500元以上2000元以下的�？�，单位处1000元以上2000元以下的�？�。3.纳税人有其他严重情节的，或者被认定为非正常户的纳税人未缴销发票200份以上或者欠缴税款、滞纳金、�？罱鸲�20万元以上的，处2000元以上10000元以下的�？�。02非法印制发票违法行为未经有权机关指定，非法印制发票处罚依据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十一条，违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的�？睿还钩煞缸锏�，依法追究刑事责任。处罚标准销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具。1.没有违法所得的，处10000元的�？�。2.有违法所得的，处10000元以上50000元以下的�？�。03应开具未开具发票、未按规定开具发票、以其他凭证代替发票使用违法行为1.应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章2.以其他凭证代替发票使用处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。（六）以其他凭证代替发票使用的。处罚标准1.涉及发票金额不满50000元，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的，处1000元以下的�？睿晃丛谙奁谀诟恼�，处1000元以上2000元以下的�？�。2.涉及发票金额50000元以上500000元以下，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的，处1000元以上4000元以下的�？睿晃丛谙奁谀诟恼�，处2000元以上5000元以下的�？�。3.涉及发票金额超过500000元的，处5000元以上10000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。04未按规定保存、报送开票数据，未按规定使用税控装置开具发票违法行为1.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据2.使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�：（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的。（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的。处罚标准1.在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的，处1000元以下的�？�。2.未在限期内改正的，处1000元以上5000元以下的�？�。3.有其他严重情节的，处5000元以上10000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。05拆本使用发票、扩大发票使用范围、跨规定区域开具发票违法行为1.拆本使用发票2.扩大发票使用范围3.跨规定区域开具发票处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�：（四）拆本使用发票的。（五）扩大发票使用范围的。（七）跨规定区域开具发票的。处罚标准1.涉及发票不满100份的，处 1000元以下的�？�。2.涉及发票100份以上200份以下的，处1000元以上5000元以下的�？�。3.涉及发票超过200份或者有其他严重情节的，处5000元以上10000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。06未按规定缴销、存放和保管发票违法行为1.未按照规定缴销发票2.未按照规定存放和保管发票处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�：（八）未按照规定缴销发票的。处罚标准1.定额发票不满500份，卷式发票不满300份，其他发票不满100份的，处1000元以下的�？�。2.定额发票500份以上，卷式发票300份以上，其他发票100份以上200份以下的，处1000元以上5000元以下的�？�。（九）未按照规定存放和保管发票的。3.其他发票超过200份或者有其他严重情节的，处5000元以上10000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。07未按规定携带、邮寄、运输空白发票，丢失或擅自损毁发票违法行为1.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境2.丢失发票或擅自损毁发票处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条，跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的�？睿磺榻谘现氐�，处1万元以上3万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�。处罚标准1.涉及发票不满100份的，处 1000元以下的�？�。2.涉及发票在100份以上500份以下的，处1000元以上10000元以下的�？�。3.涉及发票超过500份或者有其他严重情节的，处10000元以上30000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。1.定额发票不满500份，卷式发票不满300份，其他发票不满100份的，处1000元以下的�？�。2.定额发票500份以上，卷式发票300份以上，其他发票100份以上200份以下的，处1000元以上10000元以下的�？�。3.其他发票超过200份或者有其他严重情节的，处10000元以上30000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。08虚开发票、非法代开发票违法行为1.虚开发票（1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；2.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票）2.非法代开发票处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的�？睿恍榭鸲畛�1万元的，并处5万元以上50万元以下的�？睿还钩煞缸锏�，依法追究刑事责任。处罚标准1.虚开金额在10000元以下的，处50000元以下的�？�。2.虚开金额超过10000元的，处50000元以上500000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。非法代开发票的，依照前款规定处罚。1.非法代开金额在10000元以下的，处50000元以下的�？�。2.非法代开金额超过10000元的，处50000元以上500000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。09私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章违法行为私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十八条，私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的�？睿磺榻谘现氐�，并处5万元以上50万元以下的�？睿欢杂≈品⑵钡钠笠�,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。处罚标准没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品。1.没有违法所得的，处10000元的�？�。2.违法所得不满10000元的，处10000元以上50000元以下�？�。3.违法所得10000元以上或有其他严重情节的，处50000元以上500000元以下的�？�。对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证。10转借发票等违法行为违法行为1.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品2.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的�？睿磺榻谘现氐�，处5万元以上50万元以下的�？睿挥形シㄋ玫挠枰悦皇�：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的。处罚标准1.没有违法所得的，处10000元的�？�。2.违法所得不满10000元的，处10000元以上50000元以下的�？�。3.违法所得10000元以上或有其他严重情节的，处50000元以上500000元以下的�？�。有违法所得的予以没收。（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。11违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款违法行为违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款处罚依据《中华人民共和国发票管理办法》第四十一条，违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的�？�。处罚标准1.税款能追缴入库的，处未缴、少缴或者骗取税款50%以下的�？�。2.税款不能追缴入库的，处未缴、少缴或者骗取税款50%以上1倍以下的�？�。有违法所得的予以没收。，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目， 哪些技术转让可以享受企业所得税优惠，您了解了吗？
自新冠肺炎疫情暴发以来，不少企业积极捐赠防疫物资，为打赢疫情防控阻击战贡献力量。笔者提醒这些企业，捐赠防疫物资后，如何进行财税处理大有讲究，企业要做好涉税情况梳理、按物资来源分情况进行税务处理。捐赠物资涉及多个税种企业捐赠防疫物资，涉及多个税种。根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号，以下简称“9号公告”）规定，自2020年1月1日起，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。据此，企业将购进的货物无偿捐赠用于新冠肺炎疫情防治，需要视同销售缴纳增值税，但可享受免征增值税优惠。纳税人应在《增值税纳税申报表》的“免税收入”栏次据实填报，并在减免税申报明细表相应栏次，选择对应减免税代码，即可享受免税政策。需要注意的是，由于用于免征增值税项目的购进货物，不得抵扣增值税进项税额，所以，企业在购买、生产或委托加工相应物资的过程中，即使取得了增值税专用发票等抵扣凭证，也不能抵扣增值税进项税额。企业所得税处理尤其值得关注。9号公告规定，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关或直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。这对捐赠企业来说，无疑是一大利好。同时，企业以实物对外捐赠的，需按公允价值确认视同销售收入，同时列支视同销售成本，并以捐赠物品的公允价值作为公益性捐赠税前扣除金额。此外，捐赠物资合同不属于印花税税目税率表中列举的凭证，不需要缴纳印花税。捐赠外购物资的税务处理实务中，企业捐赠的物资既可能是外购的，也可能是自产的。不同的情形，后续的财税处理是不同的。举例来说A公司是增值税一般纳税人，2020年3月，外购了10万只口罩，市场含增值税价款共计113万元，取得相应的增值税专用发票。A公司将这批口罩无偿捐赠给湖北省承担新冠肺炎疫情防治任务的某医院，并按规定取得了医院开具的捐赠接收函。企业所得税方面，A公司须针对捐赠支出和视同销售两部分来进行后续处理。对于捐赠支出，按照现行税法规定，企业应以捐赠物品的公允价值，作为公益性捐赠税前扣除金额。由于A公司捐赠的口罩是外购的，因此，其公允价值按照购买价格确定。A公司的捐赠行为符合税法规定的新冠肺炎疫情防治公益性捐赠条件，并取得了捐赠票据，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。对于视同销售，按公允价值确认视同销售收入，列支视同销售成本。A公司外购物资用于捐赠，其视同销售（营业）收入和视同销售成本都是113万元，并没有增加企业应纳税所得额，因此无须缴纳企业所得税。捐赠自产物资的税务处理假设其他条件相同B公司将自产的10万只口罩，无偿捐赠给湖北省承担新冠肺炎疫情防治任务的某医院，按规定取得医院开具的捐赠接收函。这批口罩的市场含增值税总价为113万元，成本价为90万元。视同销售缴纳增值税但可享受免征增值税优惠，另用于免征增值税项目其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，按规定，B公司捐赠自产物资适用免征增值税，假设其应计算增值税进项税额转出8万元。企业所得税方面，B公司须进行两部分的税务处理。对B公司来说，其公益性捐赠税前扣除金额为口罩的公允价值113万元，但会计处理上，仅按照成本与增值税进项税额转出合计的98万元（90万元+8万元）确认了捐赠支出，由此形成了15万元税会差异，须进行纳税调增。同时，B公司的捐赠行为符合税法规定的新冠肺炎疫情防治公益性捐赠条件，并取得了相应的捐赠票据，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。对于视同销售的纳税处理，B公司应按公允价值113万元确认视同销售收入，列支视同销售成本98万元。B公司须对视同销售部分调增企业所得税应纳税所得额15万元，并对捐赠支出调减企业所得税应纳税所得额15万元，整体来说并没有增加其企业所得税应纳税所得额。提醒，如果企业本年会计利润小于等于零，发生符合条件的承担疫情防治任务的捐赠支出也可全额税前扣除。纳税调整后，应纳税所得额减少或增加的，亦可弥补亏损额。作者：江林清 陈志坚来源：中国税务报实务畅学卡年卡：带您学习做账、报税、汇算清缴、成本、预算、分析等1000门实操课程，另有五大行业实训软件、每月10场以上直播、专属班级群，随时随地学你所需，解决你的应急之需、自我提升，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 【财务招聘信息速递】想要找工作？快来围观！