CMA重要知识点：应收账款—计提坏账准备

有位粉丝朋友问我，公司总部打算转让给子公司一批产品，以这批产品做增资，该如何操作。天啊，怎么会有人问这样的问题呢？因为这种情形在现实场景中压根就不会出现。 也许会出现这样的试题，但实践中财务人员都会变换思维，绕道而行。都知道非货币出资操作麻烦，会计考试的命题人或许愿意以此为题刁难考生。知道如何应付考试是好事，如果一味把考试思维带到实务中那就不妙了。 如果我是他们公司的财务负责人，我会就此事向董事会建议，转让这批产品作为正常销售处理，总部以等额现金出资，出资款到位后，收回货款。这么一操作，山还是那道山，梁还是那道梁，可路好走多了。 一直很想告诉会计新人们一句话，从走出校门那天起，把会计老师教你的忘了吧，在工作中再当一次学生。 还记得学《会计基础原理》的第一课吗，老师告诉我们会计遵循 实质重于形式 原则。等走进职场，你会发现不管是会计工作还是其他工作， 形式 未必轻于 实质 。 在会计实务工作中，会有那么多与书本上、与考试中不一样的事情。 会计做账的基本原则 有借必有贷、借贷必相等 总该是金科玉律吧！可实际上大多数会计都做过或见过只有借方没有贷方的会计分录。在确认利息收入时，很多老会计喜欢做两个借方的会计分录： 借：财务费用-利息收入 XXX 借：银行存款 XXX 为什么会做出这么特别的会计分录呢？这是老会计们为了方便以后提取历史数据用的土办法，看财务费用时只用看借方发生数就可以了。 说到这里，我想总结下会计考试思维与会计实务思维的区别。会计考试思维强调正确性，追求标准答案；会计实务思维强调功利性，讲求实用。 举个例子说明吧！ 案例： 公司将自产的手机发给员工，会计该如何做账呢？对这个问题，我估计90%的会计人知道该视同销售，50%的会计人能写出中规中矩的分录。在这个问题上视同销售应该是正确无比的考试思维，大概也是老板最不满意的思维。 如果会计人动动脑筋，或许就能找到不冤枉交两道税（增值税、个税）的办法，特定情况下可能一道税都不用交。如何筹划此中的税负呢？ 有个粉丝的建议应该可行，把手机作为公司的资产（或固定资产）入账，提供给员工使用。这样一来手机的所有权属于公司，员工只有使用权，自然不需要交个税。 再进一步，有没有办法做到增值税与个税都不交呢？有一位粉丝回答，能否当作研发测试机处理呢？这是个不错的思路，但有一个细节要注意，发给员工的手机不能是已经上市销售的型号。这么做显然不符合研发测试机的特征，很容易识破这种欲盖弥彰的把戏。 要做就做实。不妨将企业处于研发测试阶段、尚未上市销售的样机发给员工，规定员工要定期提交手机测试参数统计、信息反馈。这样一来，发给员工的手机就具备了研发测试机的属性。手机成本进研发费用即可。这样一来，是不是增值税与个税都省下了呢？ 这是会计实务思维无穷的乐趣，就看你是不是愿意琢磨。 还有就是，会计实务永远没有考注会那么难。须知，会计考试时最难的知识点从来不是工作时的难题。从这个角度看，会计考试把简单的工作逻辑搞复杂了。绝大多数会计事项会重复发生，例外事项与新生事项并不多见，会计工作很大程度上就是把简单重复的故事讲好。找到重复当中的规律，使之制度化、流程化、模板化。 实务工作不会像考试要求那么严格，允许你延迟处理，允许你变通处理，允许你纠错处理，这些便利目的只有一个：把工作做好。需要你做到的就是从考试思维走出来，转换为实务思维。（作者：袁国辉 经授权，尊重原创，来源：指尖上的）猜您喜欢：【】 责任编辑：泥巴姐10月免费直播视频预告 分分钟获取实务技能

企业所得税年度汇算清缴5月31日结束，小型微利企业的会计得抓紧了！2019年起，小型微利企业标准已放宽，申报表填报大幅简化，必填表只有2张。下面为大家带来填报实例，分分钟让您变身“办税达人”，顺利完成汇算清缴任务！一、什么是小型微利企业？小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。?补充说明：（1）从业人数和资产总额，按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：①季度平均值=（季初值+季末值）/2②全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4（2）年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。二、小型微利企业的税收优惠政策自2019年1月1日至2021年12月31日，对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元不超300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税。三、年度纳税申报表填报根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号），简化了小型微利企业年度纳税申报措施，共37张表，必填2张，免填6张，其他选填。下面我们就来看下具体情况吧！?（一）必填表（2张）1、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）【必填】小型微利企业原则上仅需要填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”项目中的10个数据项；“有关涉税事项情况”项目中的数据项为选填内容，只有当小型微利企业发生这类事项时才需要填报；免于填报“主要股东及分红情况”项目中的数据项。?补充说明：（1）若符合小型微利企业普惠性所得税减免政策的，”小型微利企业“项目选择“是”，基础信息表中“103资产总额”、“104从业人数”、“106从事国家限制或禁止行业”及A100000表第23行“应纳税所得额”均应要求符合税法规定。 （2）基础信息表“103资产总额”，单位为万元，务必填写正确。2、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）【必填】?补充说明：小型微利企业免于填报表单（6张）：·《一般企业收入明细表》（A101010）·《金融企业收入明细表》（A101020）·《一般企业成本支出明细表》（A102010）·《金融企业支出明细表》（A102020）·《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）·《期间费用明细表》（A104000）相关项目，如“营业收入”“营业成本”“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”“公允价值变动收益”“投资收益”“营业外收入”“营业外支出”等直接将相关金额填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中的相应行次即可。（二）选填表小型微利企业除以上说明的表单、项目外，如未发生其他事项，小型微利企业无需填报其它表单。?补充说明：（1）若发生研发费用加计扣除的，需要填报《期间费用明细表》（A104000），并根据国家税务总局公告2018年第23号的规定，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》，《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。（2）若是高新技术企业，需要填报《期间费用明细表》（A104000）；无论是否享受优惠，必填《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）。（3）存在小型微利企业减免税优惠的，若是查账征收企业：年度汇算时在《A107040减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报减免税额。若是核定征收企业：则在年度纳税申报表（B类，2018年版）》第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报减免税额。四、办理渠道以安徽省为例：1、登陆电子税务局2、选择路径：我要办税/税费申报及缴纳/企业所得税申报/企业所得税申报3、选择申报表：企业所得税查账征收的，选择进入“居民企业（查账征收）年度申报”；企业所得税核定征收的，选择进入“居民企业（核定征收）年度申报”。五、疑问解答1、预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合政策规定的，怎么处理？答：应当按照规定补缴企业所得税税款。2、小型微利企业的从业人数、资产总额包括分支机构吗？答：包括。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，并且从业人数应按企业全年的季度平均值确定。3、个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？答：根据《企业所得税法》相关规定，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。4、小规模纳税人是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策？答：无论是增值税的一般纳税人还是小规模纳税人只要满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件，都是可以享受小型微利企业的所得税优惠政策的。如果你在填报过程中还有疑问，加入《2020年小微企业汇算清缴实操指南》，带你快速搞定小微企业汇算清缴， 建筑企业怎么进行简易计税征收？