来源_正德财务 发文日期_2024年01月05日
房地产开发企业所得税处理及政策专讲！
机器轰鸣、货流源源、人流熙攘，各行各业正加快恢复元气……在国际商贸中心广州，税务部门围绕抓“六稳”促“六保”持续发力，在贯彻落实一揽子减税降费政策的同时，也在进一步加大力度打击虚开骗税等违法行为，维护市场经济税收秩序，为市场主体抓住新机遇、拓展新动能营造更加公平正义的法治化营商环境。近日，广州税务部门还对企业在经营活动中常见的虚开骗税风险点进行了梳理，并结合真实案例给出实用“穗税小贴士”，帮助广大市场主体远离涉税违法风险，助力企业做大做强、行稳致远。风险点一：“富余票虚开”小心“馅饼”变“陷阱”何谓“富余票虚开”？企业在日常经营活动中，会存在部分消费者未索取的情况，当企业按实际销售额申报增值税时，企业申报的销售额会大于发票开票金额，由此就产生了“富余票”。“富余票虚开”大多发生在自然人消费者较多的行业，典型的比如加油站、超市、住宿、手机批发零售等行业。这些行业由于客户大多为自然人，消费者未要求开票时，有的企业就不再开具发票，导致有较多的不开票销售收入。部分企业经受不住经济利益的诱惑，虚开“富余票”，赚取开票费。案例故事手机批发零售行业因其行业特点，往往“富余票”规模较大，让一些不法分子动起了“歪心思”。广州税务稽查部门近年查处的J公司虚开发票案就是该类型的案件。J公司在没有真实交易的情况下，为K公司虚开，按票面金额7%收取开票费。短短几个月时间，J公司老板通过虚开3000万元增值税专用发票，赚取了开票费210万。正在J公司老板高兴之际，广州市税务稽查部门运用大数据分析发现J企业有重大虚开嫌疑，及时启动税警联合办案机制，税警联合成立专案组对J企业开展侦查，迅速掌握了J公司涉嫌虚开的大量证据。经周密部署后，税警部门联合对J公司突击进场检查，在现场查获大量涉嫌虚开的证据。最终证实，J公司无真实交易，为K公司开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票价税合计达3000万元。J公司最终被法院判处罚金100万元，公司法定代表人被判处有期徒刑11年。穗税小贴士利用“富余票”虚开增值税专用发票，触犯了刑法第二百零五条虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，税务机关需将案件移送公安机关追究刑事责任，按法律规定判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行刑事处罚。广州税务部门特别提醒，广大企业应守法经营，依法开具发票和申报纳税，切莫以身试法。在日常经营中，企业一方面要坚持依法诚信纳税。另一方面，还要加强企业内部风险控制，管住特殊岗位员工，企业经营者可以定期将业务部门的客户名单与财务部门开具发票的客户名单对碰，从中发现是否有异常发票，以杜绝特殊岗位上的员工利用工作之便私自以企业名义虚开发票的违法行为。风险点二：“普票虚开”小发票牵出亿元大案“普票虚开”风险��？现实生活中还会遇到这样的现象：张三为自己家小孩报了一个课外辅导班，缴费后索要发票，要求开自己所在A公司的名称，于是培训机构按张三要求开具了发票。在这个现象中，培训机构在和A公司无任何实际业务的前提下，为其开具了发票，这就属于典型的虚开普通发票的行为。虚开普通发票的行为和虚开增值税专用发票一样，都违反了《中华人民共和国发票管理办法》，情节严重的，还要依法追究刑事责任。案例故事某建筑企业B老板为降低成本，低价从盗采分子手中购买了价值50万元的河沙，因无发票无法入账。B老板偶然间发现了地铁口违法分子派发的“代开发票”小卡片，于是联系卡片上的袁某。最终B老板以票面金额的1.5%向袁某购买了50万元的增值税普通发票入账材料成本，逃避缴纳企业所得税。为净化辖区税收营商环境，广州税警部门联合开展了整治街头派发涉税违法小卡片专项行动，对在辖区地铁口、过街天桥等重点区域的派发涉税违法卡片的犯罪团伙开展专项打击。在行动中，税警部门抓获了在街边派发小卡片的违法人员，通过审讯深挖了涵盖开票、违法介绍开票中介、虚开虚抵等全部违法链条，最终查出涉案虚开骗税企业700余户，涉及虚开发票达5万份，价税合计约20亿元，将袁某犯罪团伙一网打尽，并由此查出了B老板让他人为自己虚开发票的违法事实。最终，B老板因让他人为自己虚开发票，被税务机关处以行政处罚并移交公安部门追究刑事责任。穗税小贴士部分企业抱着普通发票票面金额小，税务机关不会监管等侥幸心理接受虚开普通发票，但是在税务机关日益严密的数据情报监控下，虚开违法无所遁形，铤而走险最终得不偿失。虚开普票（包括让他人为自己虚开增值税普通发票）的后果有：1.信用风险，虚开增值税普通发票100份或金额40万元以上达到“重大税收违法失信案件”的标准，纳税信用等级将会被评为D级，相关部门将根据规定实施禁止部分高消费行为、禁止参加政府采购活动等联合惩戒措施。2.行政处罚，无论金额大小，都要接受处罚。3.刑事处罚，情节严重的（100份以上或累计金额40万元以上；虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚两次以上，又虚开发票的），予以立案追诉，依法追究刑事责任。风险点三：“涉疫虚开”骗取涉疫税收优惠被严惩什么是涉疫“假申报”？为抗击新冠肺炎疫情，财政部、国家税务总局连续发布一系列支持防护救治、支持物资供应、鼓励公益捐赠、支持复工复产、减免个体工商户和小规模纳税人增值税等优惠政策，出台了一系列便民“非接触式”办税措施。部分不法分子为牟取私利，在疫情期间利用便民办税措施，虚构抗疫业务、进行虚假纳税申报，骗取涉疫税收优惠。今年以来，广州税务、公安部门联合开展打击骗取疫情防控税收优惠等违法行为专项行动，成功打掉了一批涉疫虚开团伙，将不法分子依法严惩。案例故事在疫情期间，李某团伙为满足个人私利，纠集一批无业人员，通过网络收购身份证注册假企业，集中大量开具货物名称为口罩、中成药、防护服等防疫物资的发票，并利用疫情期间便民办税措施规避税务部门的实地核查。由于这些企业没有相应的增值税进货发票，迅速触发了广州税务部门“虚开企业预判模型”的预警，亮起风险警示的红灯。经调查核实，税务部门发现上述企业是典型的无实际经营场所、无实际经营人员、无实际经营业务的“假企业”，为维护疫情期间正常的税收秩序，广州税警联合对李某涉疫虚开团伙进行立案侦查并迅速侦破该案，最终成功打掉虚开犯罪团伙3个，抓获涉案人员60余名，涉疫虚开金额超亿元。穗税小贴士不法分子虚构抗疫业务、进行虚假纳税申报，骗取涉疫税收优惠的行为，严重扰乱经济税收秩序，扰乱国家疫情防控和经济建设大局，是税务部门坚决打击整治的对象。不符合涉疫税收优惠条件，通过虚假申报等手段骗取涉疫税收优惠，不缴少缴税款的，是偷税，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的�？睿还钩煞缸锏�，依法追究刑事责任。企业在涉及防疫物资的经营活动中，需要注意接收的发票上企业的名称是否与货款收款企业以及货物（劳务、服务）的提供企业一致，避免收到虚开发票。如对方为个人或其他原因不能提供发票的，可以要求对方到税务机关代开发票，不可接收对方提供的开票方与对方企业名称不一致的发票。还想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！本课程适用于零基础、考了证书没实操经验、想从事会计工作的学员！徐老师手把手带着大家学习上岗实操课，从会计人员的必备知识如：怎么申请发票、开具发票、认证发票等；再到一步步带着大家做一套商业企业的全盘账（提供电子版仿真票据用来练习）、以及财务报表的编制、增值税、所得税等常见税种的纳税申报等五大�？槿矫嫖恢嵘嫡侥芰�，本课程非常系统全面，涉及到了企业财务的方方面面，学完后均可独立完成企业的做账与报税工作，既可以可以胜任没买软件小公司的会计，也可以胜任大中型企业的会计工作。为您的财务职业发展增加底气和机遇。心动不如行动，快来一起学习吧！点击图片即可报名 收藏！关于工伤认定，要搞清楚这些才不吃亏！
相信有很多小伙伴想从事会计工作，但又有诸多的顾虑。我不是会计专业的学生可以吗？之前没有基础学习考证的通过率高吗？会计难不难��？相信自己，这些都不是问题！现在小编带你每日学会计，让你从小白快速晋升为专家！1.会计基本假设例题：【多选题】关于会计假设说法不正确的有（ ）。A.货币计量指会计主体在会计确认、计量和报告时仅以货币计量，来反映会计主体的生产经营活动B.会计主体是会计工作服务的特定对象，是会计确认、计量和报告的时间范围C.会计主体可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位，也可以是由几个子公司组成的企业集团D.会计分期是将企业持续经营的生产经营活动划分为连续的、长短不同的期间『正确答案』ABD『答案解析』选项A，以货币为主要计量单位而非唯一计量单位；选项B，会计主体界定的是会计工作的空间范围；选项D，会计分期是将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，不是不同的期间。 2.会计基础例题：【单选题】某企业6月份采购10 000元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金45 000元，支付第二季度短期借款利息6 000元，其中4月至5月份累计计提利息4 000元。不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为（ ）元。A.12 000 B.10 000 C.6 000 D.5 500『正确答案』A『答案解析』企业应采用权责发生制会计基础进行核算。由于采购的10 000元办公用品交付使用，所以不作为资产，全部计入当期的费用，记入“管理费用”账户；预付第三季度办公用房租金45 000元，应由第三季度负担，不属于6月份的费用；支付第二季度短期借款利息6 000元，其中4月和5月的利息，属于4月和5月确认的费用，不属于企业6月当期的费用，所以当期的利息费用为6 000－4 000＝2 000（元），记入“财务费用”账户；因此当期确认的期间费用＝10 000＋2 000＝12 000（元）。初级管理会计师证书管理会计师（初级）专业能力考试，简称初级管理会计师证书，英文简称MAT，是由中国总会计师协会（中总协）颁发，是中国财经领域管理会计人才铂金级证书，主要面向中基层从业者和大学在校生。学员在接受管理会计师专业能力培训后，参加并通过由中总协主持的管理会计师专业能力考试后，则可取得由中总协颁发的初级管理会计师证书。2020年管理会计师初级第一次考试（4月25日）报名时间为2020年1月1日-3月9日，题目会一年比一年难，早考早通过！ 相关链接： 看这里！编制财务报表不用愁！